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審計風險的論文

時間:2024-09-10 04:39:31 論文范文 我要投稿

審計風險的論文范文

  審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。下面是關于構建國有企業(yè)內部審計風險管理機制的分析,歡迎閱讀!

審計風險的論文范文

  【摘要】改革開放以來,市場經(jīng)濟在我國生根、發(fā)芽并日趨成熟、完善。這一趨勢變化,極大的推動了我國企業(yè)的全面發(fā)展。國有企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位,而隨著全球經(jīng)濟多元化、國民經(jīng)濟一體化等趨勢的發(fā)展,國有企業(yè)所面臨的不確定性因素及潛在風險日益增多。內部審計是國有企業(yè)進行風險管理的重要路徑。以風險管理為導向制定和實施的內部審計制度,不僅可以有效的對企業(yè)內部控制進行評價、監(jiān)督,更能夠通過對企業(yè)運營中所遇到的或然事項的識別、判斷和處置,幫助企業(yè)有效的管理風險,提高企業(yè)的價值和效益。本文通過分析當前國有企業(yè)內部審計在風險管理方面存在的問題,重點探討國有企業(yè)內部審計風險管理機制的構建和應用,以期為國有企業(yè)內部審計風險管理機制的完善提供借鑒參考。

  【關鍵詞】國有企業(yè);內部審計;風險管理;機制

  企業(yè)的發(fā)展不可避免的要遇到權屬關系、產品質量、需求容量、市場競爭、地方保護、自然災害等多方面不確定因素的影響。國有企業(yè)會因為其在我國市場經(jīng)濟中的重要地位及其自身組織架構、管理系統(tǒng)的復雜性等因素而面臨更加嚴峻的形勢和挑戰(zhàn)。實踐證明,絕大多數(shù)的不確定因素是可以通過系統(tǒng)分類和評價被合理的管理預先感知和有效應對的。而對于這些不確定因素的感知和應對就是風險管理。在管理實踐中,我國國有企業(yè)風險管理的水平及效能有待提高。其中比較突出的問題就是沒有充分發(fā)揮內部審計參與企業(yè)風險管理的效能,沒有從企業(yè)全局出發(fā)通過內部審計的規(guī)范評價形成貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的風險管理機制。

  一、國有企業(yè)內部審計存在的問題

 。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)對內部審計部門重視程度不夠

  當前,我國國有企業(yè)大都依據(jù)相關法規(guī)設置了內部審計部門或承擔類似職能的部門,但這些部門的設置往往形式大于內容。企業(yè)決策者并沒有將內部審計提升到企業(yè)發(fā)展的核心戰(zhàn)略層面,而僅僅把內部審計視為企業(yè)內部的傳統(tǒng)職能部門,所承擔的工作職能也僅僅局限于傳統(tǒng)的事項審計和檢查監(jiān)督等工作。筆者認為,導致這種現(xiàn)狀的原因是多方面的。一是國有企業(yè)帶有濃厚的行政色彩,并未完全釋放現(xiàn)代企業(yè)制度、公司治理結構的效能;二是企業(yè)管理者雖對企業(yè)風險管理有認知,但缺乏構建企業(yè)風險管理體系的能動意愿和具體措施;三是企業(yè)管理者對內部審計功能認識不足,甚至擔心內部審計的監(jiān)督、評價等職能會削弱企業(yè)內部控制的權威。

  (二)內部審計部門自身缺乏執(zhí)業(yè)能動性和主動性

  雖然我國的內部審計準則已經(jīng)較為全面的定義了內部審計的工作范疇,但大多數(shù)情況下,單位的內部審計部門并未能動的跳出傳統(tǒng)內部審計的框架和工作模式,主動的在工作中爭取、確立自己的職能定位。造成這一局面的原因:一是由于企業(yè)管理者對內部審計的輕視,使得內部審計隊伍素質不過硬,難以承擔新形勢下企業(yè)風險管理的相關工作;二是內部審計工作在企業(yè)管理體系中的定位弱勢,內部審計部門缺乏主動變化適應市場形勢發(fā)展的動力;三是內部審計部門在日常工作,不愿意主動擔當和堅持原則,難以樹立內部審計部門的權威。

 。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈w系化的發(fā)展規(guī)劃和工作目標

  當前,許多國有企業(yè)僅僅將內部審計工作限縮于企業(yè)的財務審計工作,不可能體現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略以及識別、管理風險的系統(tǒng)需求,更不可能形成與企業(yè)戰(zhàn)略管理動態(tài)契合的內部審計體系。而真正意義上的內部審計要充分發(fā)揮效能,恰恰需要企業(yè)決策者從企業(yè)發(fā)展的長期戰(zhàn)略考量,在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中,對內部審計工作進行體系化的長遠規(guī)劃和科學安排,使內部審計工作能夠圍繞著企業(yè)活動的全過程有序開展。

 。ㄋ模﹥炔繉徲嬯犖樗刭|有待提高

  內部審計工作的內容涵蓋了企業(yè)業(yè)務活動、內部控制、風險管理等諸多方面,其所承擔的職能是給企業(yè)決策者提供咨詢,以提高企業(yè)的效率和效益。如此繁復的工作就要求內部審計人員需要具備較為復合型的能力素質。但從目前,我國國有企業(yè)內部審計部門人員的配備來看,還有較大的差距。主要問題有:一是企業(yè)對內部審計部門不夠重視,優(yōu)秀人才不愿意到內審部門工作;二是內部審計人員大多是從財務部門調配而來,缺乏識別、管理、處置風險等事項的能力;三是內部審計部門的業(yè)務培訓較少,且不夠系統(tǒng),不能夠有效提升內部審計人員的業(yè)務水平。

  二、國有企業(yè)內部審計風險管理機制的構建

 。ㄒ唬┕ぷ黧w系的構建

  我國陸續(xù)頒布的內部審計準則和相關的財稅法律、法規(guī)、規(guī)章、制度共同構建起了內部審計運行的法律依據(jù)。在上述制度框架下,國有企業(yè)的決策者應從企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略及現(xiàn)實環(huán)境出發(fā),提高內部審計的地位,保障內部審計活動貫穿于企業(yè)運行的全方位和全過程,進而為內部審計向決策層、管理層提供獨立、客觀的風險識別、評估、處置報告提供信息基礎。企業(yè)決策層、管理層應從如下方面構建工作體系:一是以風險管理為導向,緊緊圍繞企業(yè)運行的全流程監(jiān)控,科學劃定內部審計的工作范圍;二是以提升內部審計的組織架構層級為契機,突破部門壁壘和業(yè)務程序的阻隔,明確內部審計的職能定位;三是以系統(tǒng)管理、循環(huán)運行為方法,將內部審計的常規(guī)審計、事項審計、過程審計等審計模式進行充分結合,形成系統(tǒng)、穩(wěn)定、高效的內部審計風險管理的工作體系。

  (二)工作機制的構建

  根據(jù)內部審計工作實施的具體要求,筆者將內部審計工作機制分為四個階段:預備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段,具體如下:預備階段:

  一是“全方位照鏡子”,即對企業(yè)的內、外環(huán)境進行評估,從總體上客觀描繪出企業(yè)風險的輪廓,測算出企業(yè)的風險容量。而企業(yè)期待目標的上下限基本可以被視為企業(yè)風險容量的偏好和限度。

  二是“勾勒靶環(huán)和靶心”,即在明確企業(yè)風險容量的基礎上,結合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標及具體目標,逐層設置企業(yè)內部審計的總體系統(tǒng)及系統(tǒng)目標內容下的各子系統(tǒng)、子項目的目標和內容。

  三是“設置靶環(huán)、靶心刻度”,即根據(jù)內部審計內容、目標的不同,制定具體的內部審計計劃,而這一計劃的主要內容應包含針對審計事項和對象的風險指標體系。實施階段:

  一是“全面張網(wǎng)、精確覆蓋”,即嚴格按照企業(yè)事先制定的內部審計程序和計劃開展工作,確保內部審計工作在預設框架下有序開展。

  二是“敏感反映、客觀記錄”,即具體選擇運行合適的審計方法組合對審計對象進行全面審查,對潛在風險進行識別記錄。

  三是“系統(tǒng)評估、形成對策”,即將審查、評價出來的疑似風險因素,與之前測算的企業(yè)風險容量以及企業(yè)目標等指標進行系統(tǒng)的比對評估,以此確定企業(yè)對該疑似風險因素的風險偏好、容忍程度,進行形成貼合企業(yè)價值的的風險管理對策。報告階段:該階段的核心是形成內部審計報告。而形成內部審計報告應注意以下幾點:

  一是內部審計報告應客觀記錄風險識別、風險評估的具體過程,體現(xiàn)內部審計工作的連貫性和嚴謹性。

  二是內部審計報告應對所識別風險的性質、等級等要素進行充分描述,這部分內容是內部審計工作發(fā)揮風險管理效能的體現(xiàn)。

  三是內部審計報告應詳細論述風險管理對策,并論證對策的可行性,為企業(yè)決策層、管理層研究應對風險的具體方案提供參考。跟蹤階段:內部審計風險管理機制的運行是系統(tǒng)開展和循環(huán)開展的。具體工作包括:

  一是“落實反饋跟蹤”,即將企業(yè)決策者、管理者對風險因素的處置,通過既定的工作機制傳遞到各職能部門、崗位,并對落實情況進行跟蹤反饋。

  二是“機能調整跟蹤”,即對于影響企業(yè)整體價值實現(xiàn)的風險因素,企業(yè)決策層、管理層進行了相應管理系統(tǒng)機能的調整,內部審計應通過跟蹤反饋確保系統(tǒng)機能調整的有效到位。

  三是“風險管理效能的再評價”,即企業(yè)通過具體的內部審計工作,對風險進行了識別管理,內部審計應就上述風險管理的效能進行再評價,確保內部審計工作與企業(yè)價值的高度契合。

  (三)內審隊伍的強化

  一是強化現(xiàn)有內部審計人員的系統(tǒng)培訓,切實提高內部審計人員綜合素質。二是提高內部審計人員的聘用要求,從企業(yè)內部和外部選拔專業(yè)技能較強、綜合處置能力較高的人才。三是強化內審隊伍的專業(yè)化和職業(yè)化建設,以內部審計準則為依據(jù),以企業(yè)戰(zhàn)略風險管理需求為導向,打造綜合素質過硬的內審隊伍。四是培養(yǎng)和提高內審隊伍的管理和工作創(chuàng)新意識,增強內審隊伍對或有事項、不確定因素的敏感感知、處置能力。綜上所述,內部審計是國有企業(yè)進行風險管理的重要路徑,而風險管理也是內部審計工作的重要范疇,兩者可以統(tǒng)一于企業(yè)的長遠戰(zhàn)略。因此,國有企業(yè)要想達到防控風險、提高效益的目標,應科學構建企業(yè)內部審計風險管理的系統(tǒng)運行機制,并使之與企業(yè)運行的全部流程建立緊密聯(lián)系和良性互動。

  參考文獻

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  [2]劉虹艷.國有企業(yè)內部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10).

  [3]賈海波.企業(yè)內部控制的風險管理機制構建[J].企業(yè)改革與管理,2017(01).

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